МПЗ та земельний податок: в чому різниця?
- anna.ros688
- 16 годин тому
- Читати 3 хв
Детальніше розглянемо у відео!
З 2022 року в Україні запроваджено новий механізм оподаткування сільськогосподарських угідь - мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ). Водночас вже давно існує знайомий власникам землі земельний податок. Ці два податки часто плутають, тому розгляньмо детально, у чому полягає різниця між ними.
Друзі, не забувайте підписуватись на наш канал, ставити лайки та коментувати відео. З нами Ви будете в курсі всіх земельних нюансів та нововведень.
Що таке земельний податок?
Земельний податок - обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів
Основні характеристики:
Сплачують як фізичні, так і юридичні особи, що мають у власності або у постійному користуванні земельну ділянку.
Ставки податку встановлює місцева влада, але не більше граничних розмірів, визначених Податковим кодексом.
Розмір податку залежить від нормативно-грошової оцінки (НГО) ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації або від площі земельної ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено.
Що таке мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ)?
МПЗ — фактично це мінімальна сума податків, яку повинен сплачувати кожен власник/користувач земельних ділянок віднесених до с/г угідь, а також ті, хто отримує доходи за виробництво, реалізацію сільгосппродукції.
МПЗ визначається не як окремий податок, а як мінімальний податковий бар’єр, до якого "дотягуються" всі сплачені протягом року податки із земельної ділянки. Якщо фактична сплата нижча - платник доплачує різницю.
Платником МПЗ є резидент, який володіє та/або користується (орендує (суборендує), на умовах емфітевзису, постійно користується) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.
МПЗ поширюється на власників та користувачів земельних ділянок сільгосппризначення, які розташовані за межами населених пунктів, а також у їхніх межах, якщо розмір ділянки становитиме 0,5 га та більше.
Тобто, МПЗ необхідно буде сплатити як за користування, так і за володіння земельною ділянкою сільськогосподарського призначення.
Які ж саме податки, збори та оплати враховуються для визначення обсягу МПЗ?
Це залежить від конкретного платника податків (зокрема, юридичної особи/ФОПа/фізичної особи), який знаходиться на відповідній системі оподаткування (загальної/ спрощеної/іншої (для фізособи, Фопа)) та наявності частки сільськогосподарського товаровиробництва.
У рахунок сплати МПЗ можуть включаються такі сплачені податки, збори, платежі та витрати:
Податок на прибуток або Єдиний податок;
ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб);
ПДФО та військовий збір з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок с/г призначення;
ПДФО і військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції (для фізичних осіб);
Рентна плата за спеціальне використання води;
Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь;
20% витрат на сплату орендної плати за землі віднесені до с/г угідь, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.
Як ми бачимо, земельний податок може бути включений до МПЗ.
Чи можна платити тільки щось одне?
Ні. Ці платежі не взаємозамінні, але можуть впливати один на одного:
Якщо ви платите лише земельний податок, але не дотягуєте до суми свого МПЗ, то Ви можете потрапити під донарахування за МПЗ.
Якщо сплатили всі податки і сума перевищує МПЗ, то, як правило, нічого доплачувати не треба.
Висновки:
Таким чином, земельний податок - це обов’язковий платіж за сам факт володіння землею, а МПЗ - це контрольна мінімальна межа загального податкового навантаження на гектар сільськогосподарської землі. МПЗ не скасовує земельний податок, а може включати його в себе за певних умов.
Для отримання індивідуальної консультації звертайтесь за телефоном: +38 (067) 405 69 55 або пишіть на електронну пошту: zemfondgroup@gmail.com.
Завжди раді вам допомогти ваш Земельний Фонд України!
Коментарі